Doradztwo podatkowe i usługi księgowe Nowa sól
- Zadzwoń:
- 68 458 21 11
- Napisz:
- atax@op.pl
Menu
Doradztwo podatkowe i usługi księgowe Nowa sól
Osoba zagraniczna, w rozumieniu polskiej ustawy o zasadach prowadzenia w Polsce działalności gospodarczej przez osoby zagraniczne i przedsiębiorców zagranicznych, to:
Osoby zagraniczne, wymienione powyżej, mogą podejmować i wykonywać działalność
gospodarczą na terytorium Polski, czyli mogą rejestrować i prowadzić firmy w Polsce na takich samych zasadach jak obywatele polscy, z tym, że dotyczy to tylko osób zagranicznych mających siedzibę działalności gospodarczej w państwach wymienionych poniżej:
Osoby fizyczne będące obywatelami innych państw niż wymienione powyżej, ale takie, które znajdują się w określonych specyficznych sytuacjach prawnych wymienionych w art. 4 ust. 2 powyższej ustawy (nie wyszczególniam ich tutaj dla lepszej klarowności niniejszego tekstu) mogą także korzystać ze swobody przedsiębiorczości na terytorium Polski.
Innymi słowy, wszystkie osoby zagraniczne wymienione w poprzednich akapitach, mogą
rejestrować w Polsce przedsiębiorstwa o dowolnej formie prawnej, na takich samych zasadach jak obywatele polscy.
Osoby zagraniczne inne niż wymienione powyżej, mają prawo do podejmowania i wykonywania działalności gospodarczej w Polsce wyłącznie w formie:
Dla wykonywania działalności gospodarczej na terytorium Polski przedsiębiorcy zagraniczni z państw UE i EOG mogą tworzyć w Polsce oddziały swoich zagranicznych przedsiębiorstw.
Przedsiębiorcą zagranicznym, zgodnie z polską ustawą o zasadach prowadzenia w Polsce
działalności gospodarczej przez osoby zagraniczne i przedsiębiorców zagranicznych, jest :
Przedsiębiorca zagraniczny może zarejestrować w Polsce oddział swojego przedsiębiorstwa zagranicznego. Oddział może wykonywać w Polsce działalność gospodarczą wyłącznie w zakresie przedmiotu działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę zagranicznego w kraju jego siedziby.
Oddział musi używać oryginalnej nazwy przedsiębiorcy zagranicznego wraz z przetłumaczoną na język polski nazwą formy prawnej przedsiębiorcy zagranicznego, do której musi dodać wyrazy „oddział w Polsce”. Na przykład polski oddział niemieckiej firmy ABC GmbH, będzie miał nazwę:
ABC sp z o.o. – oddział w Polsce, ewentualnie : ABC (GmbH) sp. z o.o. – oddział w Polsce
Oddział przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce nie ma odrębnej podmiotowości prawnej – uznaje się, że to przedsiębiorca zagraniczny wykonuje w Polsce działalność gospodarczą poprzez zarejestrowany w Polsce oddział. W konsekwencji, to przedsiębiorca zagraniczny, a nie jego oddział w Polsce, jest podmiotem wszelkich praw i obowiązków wynikających z czynności podejmowanych przez oddział. Jeszcze inaczej rzecz ujmując, wszelkie czynności prawne i faktyczne wykonywane w Polsce przez oddział, są uznawane za wykonywane w Polsce przez przedsiębiorcę zagranicznego.
Oddział przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce, nawet jeśli przedsiębiorca zagraniczny jest spółką będącą odpowiednikiem polskiej spółki handlowej, nie podlega przepisom polskiego Kodeksu Spółek Handlowych.
W Polsce spółkami handlowymi są: spółka jawna, spółka partnerska, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna, spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, prosta spółka akcyjna i spółka akcyjna.
Rachunkowość oddziału przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce musi być prowadzona zgodnie z polską ustawą o rachunkowości.
Oddział przedsiębiorcy zagranicznego podlega rejestracji w Krajowym Rejestrze Sądowym (KRS) a w zgłoszeniu do KRS należy podać imię i nazwisko osoby upoważnionej do reprezentowania przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce, czyli do dokonywania czynności prawnych i faktycznych w imieniu i na rachunek przedsiębiorcy zagranicznego.
Osoba ta nie musi być obywatelem polskim, ale w zgłoszeniu do KRS należy podać jej adres na terytorium Polski. Adresem tym może być adres siedziby oddziału, ale niekoniecznie – istotnym jest to, że wszelkie pisma, kierowane do oddziału przez polskie urzędy, czy sądy, będą wysyłane na adres reprezentanta podany we wpisie oddziału do KRS, ze skutkiem prawnym dla przedsiębiorcy zagranicznego.
A-Tax Consulting może użyczyć swojego adresu zarówno jako adresu rejestracyjnego dla oddziału, jak i adresu reprezentanta oddziału.
Możemy także zapewnić pełną obsługę biurową i księgowo-podatkową oddziału
Oddział przedsiębiorcy zagranicznego podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym tylko wtedy, kiedy oddział ten uznaje się jednocześnie za Zakład w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, lub ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej pomiędzy Polską a krajem, w który przedsiębiorca zagraniczny ma swoją siedzibę, jeżeli definicja Zakładu podana w tej umowie jest inna niż w odpowiedniej ustawie podatkowej.
W praktyce, z reguły oddział przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce jest jednocześnie Zakładem w rozumieniu ustaw o podatkach dochodowych, chociaż nie zawsze.
Jeżeli oddział przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce jest jednocześnie Zakładem, to dochody przedsiębiorcy zagranicznego, które mogą być przypisane jego polskiemu oddziałowi, podlegają opodatkowaniu w Polsce :
Jeśli oddział przedsiębiorcy zagranicznego zatrudnia w Polsce pracowników, musi odprowadzać podatek dochodowy od wypłacanych im wynagrodzeń, oraz składki na ich ubezpieczenie społeczne i zdrowotne (ZUS)
Jeżeli przedsiębiorca zagraniczny prowadzi poprzez swój oddział w Polsce działalność
opodatkowaną podatkiem VAT w Polsce, to musi się zarejestrować w Polsce jako podatnik VAT. Należy podkreślić, że w takim przypadku podatnikiem VAT jest przedsiębiorca zagraniczny a nie oddział; odział tylko realizuje od strony technicznej obowiązki przedsiębiorcy zagranicznego w zakresie rozliczania polskiego podatku VAT (prowadzi rejestry, składa deklaracje, płaci VAT, lub otrzymuje jego zwroty).
Należy podkreślić, że przedsiębiorcę zagranicznego i jego polski Zakład uznaje się za podmioty powiązane, w rozumieniu polskich ustaw podatkowych i stosuje się do nich przepisy o cenach transakcyjnych pomiędzy podmiotami powiązanymi ( tzw. ceny transferowe).
Przedsiębiorca zagraniczny może zarejestrować w Polsce przedstawicielstwo swojego
przedsiębiorstwa zagranicznego. Zakres działania przedstawicielstwa może obejmować wyłącznie prowadzenie działalności w zakresie reklamy i promocji tego przedsiębiorcy zagranicznego. Przedstawicielstwo przedsiębiorcy zagranicznego w Polsce wymaga wpisu do rejestru przedstawicielstw przedsiębiorców zagranicznych.
Przedstawicielstwo musi używać oryginalnej nazwy przedsiębiorcy zagranicznego wraz z
przetłumaczoną na język polski nazwą formy prawnej przedsiębiorcy zagranicznego, do której musi dodać wyrazy „przedstawicielstwo w Polsce”.
Na przykład przedstawicielstwo niemieckiej firmy ABC GmbH, będzie miało nazwę : ABC sp z o.o. – przedstawicielstwo w Polsce, ewentualnie ABC (GmbH) sp. z o.o. – przedstawicielstwo w Polsce.
Ze swej istoty przedstawicielstwo nie prowadzi w Polsce działalności gospodarczej, więc nie osiąga w Polsce dochodów a w konsekwencji nie podlega w Polsce opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Jeśli przedstawicielstwo zatrudnia w Polsce pracowników, odprowadza podatek dochodowy od wypłacanych im wynagrodzeń, oraz składki na ich ubezpieczenie społeczne i zdrowotne (ZUS).
W niektórych sytuacjach przedsiębiorca zagraniczny ma obowiązek zarejestrować się w Polsce jako podatnik podatku VAT, rozliczać polski podatek VAT i składać stosowne deklaracje VAT, oraz pliki JPK.
Przykłady:
Przedsiębiorca zagraniczny, który nie prowadzi w Polsce działalności, która zobowiązywałaby go do rejestracji na potrzeby VAT w Polsce, w szczególności taki, który nie ustanowił w Polsce stałego miejsca wykonywania działalności gospodarcze, może zarejestrować się do VAT dobrowolnie, jeśli będzie to dla niego korzystne ekonomicznie.
Zazwyczaj dobrowolna rejestracja wynika z możliwości uzyskiwania zwrotu polskiego podatku VAT na takich samych zasadach, na jakich zwrot ten przysługuje firmom polskim.
Przykład:
Usługodawca z siedzibą w kraju UE innym niż Polska, lub z siedzibą w Norwegii, Islandii, lub
Lichtensteinie, może czasowo wykonywać na terytorium Polski usługi na zasadach określonych w przepisach Traktatu o funkcjonowaniu Unii Europejskiej, albo w postanowieniach umów regulujących swobodę świadczenia usług. Oznacza to, że nie zawsze taki usługodawca musi rejestrować w Polsce przedsiębiorstwo lub oddział, aby świadczyć okresowo usługi w Polsce.
Doradzimy wybór jednej z powyższych form prowadzenia działalności w Polsce, a także pomożemy w jej utworzeniu, zorganizowaniu i rejestracji.
Poprowadzimy pełne rozliczenia księgowo-podatkowe utworzonego przedstawicielstwa, oddziału, odrębnej firmy, czy też stałego miejsca wykonywania działalności gospodarczej zarejestrowanego w Polsce tylko na potrzeby VAT.